Nowelizacja CIT i PIT 2021
Trwają pracę nad nowelizacją ustaw o podatkach dochodowych
Na stronie www. rządowego centrum legislacji ukazał się projekt z dnia 15 września 2020 r. ustawy o zmianie ustaw o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne oraz niektórych innych ustaw.
Celem nowelizacji przepisów, która przeszły już fazę konsultacji społecznych, jest m.in. wprowadzenie zmian co do sposobu opodatkowania spółek komandytowych oraz jawnych, ograniczenie stosowania tzw. ulgi abolicyjnej czy nałożenie na niektóre podmioty, w tym posiadające majątek w postaci nieruchomości, dodatkowych obowiązków informacyjnych.
Projekt nowelizacji ustaw o PIT i CIT zakłada objęcie CIT-em:
– spółek komandytowych,
– jawnych (w przypadku nieujawnienia wspólników),
– likwidowanych spółek, jeśli wskutek likwidacji wydają majątek rzeczowy swoim wspólnikom.
Z przygotowanej nowelizacji wynika jednak, że propozycja objęcia np. spółek komandytowych CIT-em nie będzie jednoznaczna z podwójnym opodatkowaniem tego samego dochodu – raz na poziomie spółki, drugi – na poziomie wspólnika.
W projekcie przewidziano, że komplementariusz, czyli wspólnik odpowiadający majątkiem za zobowiązania spółki, będzie mógł odliczyć od swojego PIT podatek dochodowy zapłacony przez spółkę. Dla tych wspólników – zmiany mają więc być neutralne.
Podatkiem będzie objęty dochód osiągnięty przez pasywnego inwestora, czyli komandytariusza, ale – jak tłumaczy na swoje stronie internetowej Ministerstwo Finansów – tylko powyżej kwoty wolnej równej 120 tys. zł rocznie.
Z literalnego brzmienia projektu wynika, że komandytariusz nie będzie płacił podatku od 50 proc. przychodów, nie więcej jednak niż 60 tys. zł z jednej spółki (czyli nie więcej niż 5 tys. zł miesięcznie z jednej spółki), a i to pod warunkiem spełnienia określone warunki.
Tali wspólnik nie może:
– posiadać bezpośrednio lub pośrednio ponad 5 proc. udziałów (akcji) w spółce posiadającej osobowość prawną lub spółce kapitałowej w organizacji będącej komplementariuszem w tej spółce komandytowej,
– być członkiem zarządu komplementariusza spółki komandytowej,
– być podmiotem powiązanym ze wspólnikiem lub członkiem zarządu.
Jednocześnie w projekcie zapisano, że spółki komandytowe z rokiem podatkowych niepokrywającym się z kalendarzowym będą zobowiązane do zamknięcia ksiąg na 31 grudnia 2020 r. Tak, by od 1 stycznia 2021 r., wszystkie bez wyjątku spółki komandytowe zostały objęte CIT.
Co do spółek jawnych – zmiany mają dotyczyć jedynie tych podmiotów, których wspólnikami nie są jedynie osoby fizyczne.
Dziś, podobnie jak spółki komandytowe, są one transparentne podatkowo. Podatek dochodowy (PIT) płacą tylko ich wspólnicy.
Z projektu nowelizacji wynika, że spółka jawna będzie podatnikiem CIT, jeżeli:
• jej wspólnikami nie są wyłącznie osoby fizyczne oraz
• nie złoży ona przed rozpoczęciem roku obrotowego (lub aktualizacji – w przypadku zmian) informacji o podatnikach PIT oraz CIT posiadających, bezpośrednio lub za pośrednictwem podmiotów niebędących podatnikami podatku dochodowego, prawa do udziału w zysku tej spółki.
Chcąc więc uniknąć CIT, spółki jawne będą musiały przekazywać organom podatkowym dane wspólników.
Zgodnie z projektem nowelizacji, prawie dwukrotnemu podwyższeniu (z 1,2 mln euro do 2 mln euro) ma podlegać limit przychodów pozwalający na skorzystanie z obniżonej stawki 9 proc. CIT.
Kolejne nowości dotkną spółki nieruchomościowe, czyli podmioty, w których większość majątku stanowią nieruchomości. Daninę od zbycia udziałów w takim podmiocie zapłaci właśnie spółka nieruchomościowa, a nie – jak dotąd – ich sprzedawca (udziałowiec).
Zmiany mają dotyczyć również tzw. ulgi abolicyjnej, która ma zostać ograniczona limitem kwotowym. Zgodnie z projektowaną zmianą do art. 27g ust. 2 ustawy PIT – kwota odliczenia od podatku dochodowego z tego tytułu nie będzie mogła przekroczyć kwoty 1360 zł.
Nowelizacja pozostanie bez wpływu na rozliczenia podatkowe Polaków zarabiających w Niemczech, na Malcie czy na Cyprze, bo do ich dochodów stosowana jest (korzystniejsza) metoda wyłączenia z progresją. W zeznaniach składanych za 2021 r. zmianę odczują natomiast podatnicy zarabiający m.in. w Wielkiej Brytanii, Irlandii, Finlandii, Izraelu, na Słowacji, w Nowej Zelandii, Belgii, Norwegii, Portugalii i Singapurze.
Jeśli dochód był za granicą zwolniony z podatku – to obecnie obniży się o kwotę podatku, którą trzeba będzie zapłacić w Polsce (17 proc. PIT do 85 528 zł, a powyżej tej kwoty – 32 proc.). Jeśli natomiast za granicą dojdzie do zapłaty podatku z tego tytułu- ale wg. stawek niższych niż polskie – podatnik będzie zobowiązany dopłacić różnicę w Polsce.
W nowelizacji przewidziano korzystną zmianę dla marynarzy. Chodzi o zwolnienie obowiązujące od 1 stycznia 2020 r., zarezerwowane jednak dla marynarzy pływających na statkach pod banderą państw członkowskich UE lub EOG, w żegludze międzynarodowej wykonywanej łącznie przez 183 dni. W projekcie zapisano wykreślenie tego warunku, co umożliwi skorzystanie z ulgi – bez względu na banderę statku.
Zgodnie z wcześniejszymi zapowiedziami z 250 tys. do 2 mln euro – ma wzrosnąć limit przychodów uprawniający do opłacania ryczałtu, co ma zwiększyć atrakcyjność tej formy opodatkowania. W tym samym celu zmieniona zostanie definicja wolnych zawodów poprzez rozszerzenie listy o profesje, które obecnie nie mają prawa do ryczałtu. Zmniejszą się też niektóre stawki zryczałtowanej daniny. Ujednolicona ma być też wysokości ryczałtu dla najmu oraz usług związanych z zakwaterowaniem.
MF chce również zlikwidować wyłączenie z opodatkowania kartą podatkową w przypadku prowadzenia takiej samej działalności przez małżonka i czasowo pozwolić podatnikom opłacającym kartę na zwiększenie zatrudnienia.
W projekcie znajdą się również zmiany w zakresie cen transferowych, które mają na celu zmniejszenie obciążeń o charakterze biurokratycznym. Wydłużone odpowiednio zostanie również obowiązywanie zwolnienia z podatku minimalnego na wypadek, gdyby stan epidemiczny w Polsce trwał dłużej niż do końca br.
Najbardziej kontrowersyjna zmiana dotyczyć ma nałożenia na niektórych podatników CIT obowiązku sporządzania i podania do publicznej wiadomości raportu z realizacji strategii podatkową za dany rok.
Obowiązek ten dotyczyć:
– podatkowych grupy kapitałowych, bez względu na wysokość osiągniętych przychodów;
– podatników innych niż podatkowe grupy kapitałowe, u których wartość przychodu uzyskana w roku podatkowym, o którym mowa w ust. 1, przekroczyła równowartość 50 mln euro przeliczonych na złote według średniego kursu euro ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski w ostatnim dniu roboczym roku kalendarzowego poprzedzającego rok podania indywidualnych danych podatników do publicznej wiadomości, a także
– spółek nieruchomościowych, w tym wchodzących w skład podatkowej grupy kapitałowej.
Ujawnieniu (poprzez publikacje na stronach www) podlegać mają informacje dotyczące m.in.:
– podejścia do procesów oraz procedur dotyczących zarządzania wykonywaniem obowiązków wynikających z przepisów podatkowych i zapewniających ich prawidłowe wykonanie,
– liczby przekazanych informacji o schematach podatkowych (MDR) z podziałem na podatki,
– transakcji z podmiotami powiązanymi, których wartość przekracza 5% sumy bilansowej aktywów,
– dokonywania rozliczeń w krajach stosujących szkodliwą konkurencję podatkową,
– planowanych lub podejmowanych przez podatnika działań restrukturyzacyjnych,
– złożonych wniosków o wydanie interpretacji podatkowej, wiążącej informacji stawkowej (WIS) i wiążącej informacji akcyzowej (WIA),
– dobrowolnych formach współpracy z organami KAS (np. w ramach Umowy o współdziałanie z Szefem KAS).
Za brak wypełnienia powyższych obowiązków informacyjnych przewidziano możliwość nałożenia przez naczelników urzędów skarbowych kar wysokości nawet do miliona zł.
Nowelizacja przepisów ograniczy również możliwość rozliczania straty w sytuacji, gdy spółka przejęła inny podmiot lub wniesiono do niej aport w postaci przedsiębiorstwa bądź jego zorganizowanej części, ewentualnie wkład pieniężny, za który nabyto przedsiębiorstwo lub jego zorganizowaną część.
Kolejna zmiana ma być doprecyzowaniem art. 14a ustawy o CIT. Z przepisu będzie wprost wynikać, że przychodem jest również przeniesienie przez likwidowaną spółkę (spółdzielnię) majątku rzeczowego ma rzecz jej wspólników, akcjonariuszy czy członków spółdzielni.
Przewiduje się, że nowelizacja ustaw o podatkach dochodowych, która obecnie jest na etapie legislacji, wejdzie w życie z początkiem roku 2021.
Trackbacks & Pingbacks
synthroid diphenhydramine
synthroid diphenhydramine
tizanidine 4mg what is it used for
tizanidine 4mg what is it used for
voltaren gel for
voltaren gel for
ivermectin 200 mcg
ivermectin 200 mcg
chlorhydrate de tamsulosin
chlorhydrate de tamsulosin
vitamin k and spironolactone
vitamin k and spironolactone
kandungan sitagliptin
kandungan sitagliptin
300 mg venlafaxine reviews
300 mg venlafaxine reviews
acarbose medsafe
acarbose medsafe
remeron withdrawal symptoms
remeron withdrawal symptoms
what does protonix do
what does protonix do
abilify maintena 400 mg
abilify maintena 400 mg
robaxin 500mg cost
robaxin 500mg cost
actos gubernamentales
actos gubernamentales
repaglinide drug interactions
repaglinide drug interactions
semaglutide gallbladder
semaglutide gallbladder
augmentin antibiotic
augmentin antibiotic
trazodone and celexa
trazodone and celexa
celecoxib moa
celecoxib moa
buspar dosing
buspar dosing
ashwagandha and thyroid
ashwagandha and thyroid
baclofen controlled substance
baclofen controlled substance
amitriptyline generic name
amitriptyline generic name
aripiprazole 10 mg
aripiprazole 10 mg
do you stop allopurinol during a gout attack
do you stop allopurinol during a gout attack
can you give aspirin to dogs
can you give aspirin to dogs
flomax seaman
flomax seaman
does depakote make you high
does depakote make you high
diclofenac sodium 50mg
diclofenac sodium 50mg
cozaar 50 mg tablet
cozaar 50 mg tablet
simvastatin with ezetimibe
simvastatin with ezetimibe
contrave 2 times a day
contrave 2 times a day
can augmentin cause a yeast infection
can augmentin cause a yeast infection
can you take ibuprofen with flexeril
can you take ibuprofen with flexeril
is effexor an ssri
is effexor an ssri
stopping citalopram after 1 week
stopping citalopram after 1 week
ddavp ingredients
ddavp ingredients
verapamil vs diltiazem
verapamil vs diltiazem
amoxicillin and clavulanate tablets
amoxicillin and clavulanate tablets
does bactrim make you nauseous
does bactrim make you nauseous
can you take bactrim if allergic to penicillin
can you take bactrim if allergic to penicillin
cephalexin for dogs skin infection
cephalexin for dogs skin infection
ciprofloxacin dosage for uti how many days
ciprofloxacin dosage for uti how many days
drinking alcohol while taking cephalexin
drinking alcohol while taking cephalexin
how to wean off fluoxetine
how to wean off fluoxetine
keflex dosing pediatrics
keflex dosing pediatrics
can buspirone and duloxetine be taken together
can buspirone and duloxetine be taken together
can you buy viagra in mexico
can you buy viagra in mexico
tamoxifen gabapentin
tamoxifen gabapentin
cymbalta mood swings
cymbalta mood swings
lexapro and advil
lexapro and advil
zoloft dreams
zoloft dreams
definition flagyl
definition flagyl
rybelsus and jardiance
rybelsus and jardiance
keeping weight off after semaglutide
keeping weight off after semaglutide
semaglutide vs mounjaro
semaglutide vs mounjaro
metformin bestandteile
metformin bestandteile
furosemide pse
furosemide pse
lisinopril cases
lisinopril cases
valacyclovir ear
valacyclovir ear
does lyrica show up on a drug screen
does lyrica show up on a drug screen
nolvadex alone
nolvadex alone
gabapentin pharmacokinetics
gabapentin pharmacokinetics
sulfamethoxazole earlobe cyst
sulfamethoxazole earlobe cyst
metronidazole petroleum
metronidazole petroleum
tadalafil 5 mg generic
tadalafil 5 mg generic
tadalafil and vardenafil
tadalafil and vardenafil
buy cialis canada paypal
buy cialis canada paypal
tadalafil (exilar-sava healthcare) [generic version of cialis] (rx) lowest price
tadalafil (exilar-sava healthcare) [generic version of cialis] (rx) lowest price
5 viagra
5 viagra
buy viagra over the counter uk
buy viagra over the counter uk
viagra uk
viagra uk
sildenafil soft tabs
sildenafil soft tabs
cheap viagra online australia
cheap viagra online australia
can i buy viagra in canada over the counter
can i buy viagra in canada over the counter
price of cialis
price of cialis
rx crossroads pharmacy
rx crossroads pharmacy
cialis free trial 2018
cialis free trial 2018
viagra generic canada
viagra generic canada
pharmacy 365 cialis
pharmacy 365 cialis
female viagra no prescription
female viagra no prescription
russian pharmacy online
russian pharmacy online
asda pharmacy ventolin inhalers
asda pharmacy ventolin inhalers
top sale viagracialis
top sale viagracialis
buy cialis in davenport fl
buy cialis in davenport fl
cialis side effects with alcohol
cialis side effects with alcohol
Możliwość dodawania komentarzy nie jest dostępna.