IP BOX dla przedsiębiorstw
IP BOX dla przedsiębiorstw
Od 1 stycznia 2019 r. obowiązują przepisy, które pozwalają opodatkować dochody m.in. z praw do programów komputerowych 5% podatkiem dochodowym.
Stawka 5% podatku dla dochodów z tytułu własności intelektualnej.
W celu skorzystania z preferencyjnej stawki należy prowadzić działalność innowacyjną oraz spełnić szereg obowiązków:
- Ewidencja księgowo rachunkowa powinna być dostosowana do potrzeb śledzenia przychodów i kosztów z danego IP w ujęciu wieloletnim.
Rozliczenie straty z danego IP jest możliwe jedynie z dochodem z tego IP.
- Kwalifikowana IP (własność intelektualna) powinna powstać w wyniku działalności badawczo-rozwojowej poprzez wykorzystanie wiedzy do tworzenia nowych rozwiązań.
Zakres czynności uprawniających do stawki 5% ustala się w oparciu o podręcznik Frascatti.
- Dochód opodatkowany stawką 5% ustala się w oparciu o wskaźnik NEXUS – przypisanie kosztów uwzględnia, koszty nabycia prac B+R, koszty nabycia kwalifikowanych IP od innych podatników.
Wskaźnik nie może być wyższy niż 1.
Poszczególne litery we wzorze oznaczają koszty faktycznie poniesione przez podatnika:
a – na prowadzoną bezpośrednio przez podatnika działalność badawczo-rozwojową związaną z kwalifikowanym IP,
b – na nabycie wyników prac badawczo-rozwojowych związanych z kwalifikowanym IP, innych niż wymienione w lit. d, od podmiotu niepowiązanego,
c – na nabycie wyników prac badawczo-rozwojowych związanych z kwalifikowanym IP, innych niż wymienione w lit. d, od podmiotu powiązanego,
d– na nabycie przez podatnika kwalifikowanego IP.
- Zabezpieczenie kwalifikowanego charakteru IP następuje poprzez:
- Uzyskanie patentu
- Uzyskanie wzoru użytkowego
- Uzyskanie wzoru przemysłowego
- IP BOX trwa przez czas trwania ochrony.
Prawo do ulgi powstaje w momencie uzyskania ekspektatywy (rozpoczęcia procedury patentowej).
Jeżeli przedmiotem działalności jest produkcja z wykorzystaniem elementów stanowiących kwalifikowane IP. Do ustalenia stosuje się metodologię jak dla cen transferowych.
- Ulga B+R
Nie można zastosować ulgi B+R oraz IP do tego samego dochodu. Jednak z opodatkowania IP skorzysta przyszłoroczny dochód osiągnięty z IP opracowanego w bieżącym roku z wykorzystaniem ulgi B+R.
